環(huán)保稅征收正式進入倒計時
財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部日前聯(lián)合發(fā)出通知,要求全面做好環(huán)境保護稅法實施準備工作。
《環(huán)境保護稅法》是黨的十八屆三中全會以來制定的第一部稅法,2018年1月1日起正式實施。財政部會同國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部已起草了環(huán)境保護稅法實施條例,目前正在向社會公開征求意見。此次三部門聯(lián)合下發(fā)通知,吹響了全面做好環(huán)境保護稅征管準備攻堅戰(zhàn)的集結(jié)號。
環(huán)保稅的開征,將對礦業(yè)、資源、能源行業(yè)產(chǎn)生重要影響。環(huán)保稅征收以主要污染物排放行為作為對象,如礦山開采中的廢氣、廢水、粉塵、尾礦、工業(yè)噪聲等。在環(huán)保稅征收的影響下,礦山企業(yè)的生產(chǎn)成本、開采生產(chǎn)模式、競爭格局將產(chǎn)生重大變化。
1、環(huán)保稅將有多大體量?
據(jù)環(huán)境保護稅法附表《環(huán)境保護稅稅目稅額表》,以現(xiàn)行排污費收費標準作為稅額下限,規(guī)定:大氣污染物稅額為每污染當量1.2元,水污染物稅額為每污染當量1.4元,固體廢物按不同種類,稅額為每噸5-1000元,噪聲按超標分貝數(shù),稅額為每月350-11200元。
2、環(huán)保稅怎樣繳納?
由直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者繳納環(huán)境保護稅。向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物,繳納處理費用的,不繳納環(huán)保稅。這也就是說,環(huán)保稅將全部由企業(yè)承擔。
3、會不會增加企業(yè)負擔?
環(huán)保稅開征后對兩類礦山企業(yè)影響可能比較大:一是原來繳納排污費不規(guī)范的企業(yè),今后強制力度會加大;二是污染物容易計量的行業(yè),今后的壓力會比較大,稅額增長會非常明顯。
新的環(huán)保稅收稅的四大類征稅目錄,礦業(yè)行業(yè)都有涉及,所以傳統(tǒng)的礦山、能源、發(fā)電公司將會遭受很大壓力。
中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例
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第一章 總 則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱環(huán)境保護稅法),制定本條例。
第二條 環(huán)境保護稅法第二條所稱其他生產(chǎn)經(jīng)營者,是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶和其他組織。
第三條 環(huán)境保護稅法第三條所稱大氣污染物,是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì),具體范圍依照環(huán)境保護稅法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》確定。
第四條 環(huán)境保護稅法第三條所稱水污染物,是指向環(huán)境排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì),具體范圍依照環(huán)境保護稅法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》確定。
第五條 環(huán)境保護稅法第三條所稱固體廢物,是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的固體廢物和醫(yī)療、預(yù)防和保健等活動中產(chǎn)生的醫(yī)療廢物,以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他固體廢物,具體范圍依照環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》確定。
第六條 環(huán)境保護稅法第三條所稱噪聲,是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音,具體范圍依照環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》確定。
第七條 環(huán)境保護稅法第四條第二項、第五條第二款所稱國家和地方環(huán)境保護標準,是指國務(wù)院環(huán)境保護主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的固體廢物貯存或者處置環(huán)境保護標準。
第八條 環(huán)境保護稅法第五條第一款所稱國家和地方規(guī)定的排放標準,是指國務(wù)院環(huán)境保護主管部門制定的國家污染物排放標準和省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的地方污染物排放標準。
第九條 環(huán)境保護稅法第五條第一款所稱城鄉(xiāng)污水集中處理場所,是指面向社會公眾提供公共生活污水(污泥)集中處理服務(wù),并由財政支付運營服務(wù)費或者安排運營資金的污水(污泥)集中處理廠站或者設(shè)施。
為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、工業(yè)聚集地以及其他特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的設(shè)施或者場所,以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理設(shè)施或者場所,不屬于前款規(guī)定的范圍。
第十條 環(huán)境保護稅法第五條第一款所稱生活垃圾集中處理場所,是指面向社會公眾提供公共生活垃圾集中處理服務(wù),并由財政支付運營服務(wù)費或者安排運營資金的填埋場、焚燒廠、堆肥廠等生活垃圾集中處理廠站或者設(shè)施。
第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第十一條 環(huán)境保護稅法第七條所稱污染物排放量,是指納稅人排放廢氣中所含應(yīng)稅大氣污染物、排放污水中所含應(yīng)稅水污染物的數(shù)量。
第十二條 環(huán)境保護稅法第七條所稱污染當量數(shù),是指納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對環(huán)境造成污染程度的具體量化指標或者數(shù)值。
第十三條 環(huán)境保護稅法第七條所稱固體廢物的排放量,計算公式為:
固體廢物的排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量
前款所稱固體廢物的綜合利用量,是指符合國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求、免征環(huán)境保護稅的固體廢物綜合利用量;固體廢物的貯存量、處置量,是指符合環(huán)境保護法律法規(guī)相關(guān)要求以及國家和地方污染控制標準的固體廢物貯存、處置量。
第十四條 納稅人有下列情形之一的,其應(yīng)稅固體廢物的排放量按照當期固體廢物的產(chǎn)生量計算:
。ㄒ唬┪窗凑找(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;
。ǘ┻M行虛假納稅申報的;
。ㄈ┓欠▋A倒應(yīng)稅固體廢物的;
前款所稱固體廢物產(chǎn)生量的計算方法,由國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定。
第十五條 對依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所,其當月排放應(yīng)稅水污染、大氣污染物超過排污許可證規(guī)定的排放限值的,按照超過限值的排放量計算征收環(huán)境保護稅。
對按照國家分步實施排污許可制度規(guī)定尚未取得排污許可證的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所,其當月排放應(yīng)稅水污染物的濃度日均值或者應(yīng)稅大氣污染物的濃度小時均值超過國家和地方規(guī)定的排放標準的,按照超過標準的排放量計算征收環(huán)境保護稅。
對未取得符合規(guī)范的污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所,監(jiān)測機構(gòu)對其監(jiān)測應(yīng)稅污染物的濃度值超過國家和地方規(guī)定的排放標準的,按照當月應(yīng)稅污染物的排放量計算征收環(huán)境保護稅。
第十六條 環(huán)境保護稅法第九條所稱排放口,是指納稅人向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場所。
從兩個以上排放口排放污染物的,對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。
對持有排污許可證的納稅人,按照排污許可證的規(guī)定確定其廢氣、污水排放口。
第十七條 納稅人安裝使用符合國家環(huán)境監(jiān)測、計量認證規(guī)定和技術(shù)規(guī)范的監(jiān)測設(shè)備,并依法進行污染物監(jiān)測獲取的數(shù)據(jù),視同環(huán)境保護稅法第十條第二項所稱監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。
第十八條 環(huán)境保護稅法第十條第三項所稱排污系數(shù)、物料衡算方法,由國務(wù)院環(huán)境保護主管部門制定并向社會公布。
第十九條 納稅人有下列情形之一的,其當期應(yīng)稅污染物的排放量按照排污系數(shù)、物料衡算方法以污染物產(chǎn)生量計算:
(一)未按照國家規(guī)定安裝污染物自動監(jiān)測設(shè)備并聯(lián)網(wǎng)的;
。ǘ┪廴疚镒詣颖O(jiān)測數(shù)據(jù)不符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范,或者擅自移動、改變、損毀污染物自動監(jiān)測設(shè)備的;
。ㄈ┪械谋O(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)不符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范,或者篡改、偽造監(jiān)測數(shù)據(jù)的;
。ㄋ模┩ㄟ^暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放、不正常運行污染物防治設(shè)施等逃避監(jiān)管方式,違法排放應(yīng)稅污染物的。
第二十條 環(huán)境保護稅法第十條第四項所稱抽樣測算的方法,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門根據(jù)本地區(qū)污染物排放實際情況確定,并向社會公布。
第二十一條 對環(huán)境保護稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當量值》中未列明的畜禽種類,其應(yīng)稅污染物排放量的計算方法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門確定,并向社會公布。
第三章 稅收減免
第二十二條 環(huán)境保護稅法第十二條第一項所稱規(guī)模化養(yǎng)殖,是指具有一定規(guī)模并直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的畜禽養(yǎng)殖活動。規(guī)模化畜禽養(yǎng)殖場的具體標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
規(guī);笄蒺B(yǎng)殖場產(chǎn)生的畜禽養(yǎng)殖廢棄物在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存,并采取糞肥還田、制取沼氣、制造有機肥等方式進行綜合利用和無害化處理的,屬于環(huán)境保護稅法第十二條第四項規(guī)定的免征環(huán)境保護稅的情形。
第二十三條 環(huán)境保護稅法第十三條所稱應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值,是指當月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物小時均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物日均值再平均所得數(shù)值,以及當月監(jiān)測機構(gòu)每次監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值。
依照環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護稅,納稅人當月排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度小時均值或者應(yīng)稅水污染物的濃度日均值,不得超過國家和地方規(guī)定的排放標準;持有排污許可證的納稅人,其當月排放的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物還不得超過排污許可證規(guī)定的排放限值。
第二十四條 依照環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護稅,應(yīng)當按照每一排放口的不同應(yīng)稅污染物分別計算。
第四章 征收管理
第二十五條 環(huán)境保護稅由地方稅務(wù)機關(guān)征收。地方稅務(wù)機關(guān)履行受理納稅申報、比對涉稅信息、組織稅款入庫等職責。
第二十六條 環(huán)境保護主管部門依法制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范,加強應(yīng)稅污染物排放的監(jiān)測管理。
第二十七條 縣級以上地方人民政府應(yīng)當加強對環(huán)境保護稅征收管理工作的領(lǐng)導,建立稅務(wù)機關(guān)與環(huán)境保護主管部門協(xié)作配合工作機制,協(xié)調(diào)環(huán)境保護稅涉稅信息共享平臺運行維護等事項。
第二十八條 國務(wù)院稅務(wù)、環(huán)境保護主管部門建立全國統(tǒng)一的環(huán)境保護稅涉稅信息共享平臺,制定涉稅信息共享平臺技術(shù)標準,明確數(shù)據(jù)采集、存儲、傳輸、查詢和使用規(guī)范。
地方稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門應(yīng)當遵守涉稅信息共享平臺技術(shù)標準和規(guī)范,實現(xiàn)涉稅信息互聯(lián)互通,滿足環(huán)境保護稅征收管理要求。
第二十九條 環(huán)境保護主管部門應(yīng)當通過涉稅信息共享平臺,向稅務(wù)機關(guān)傳遞在環(huán)境保護監(jiān)督管理中獲取的下列信息:
。ㄒ唬┡盼蹎挝幻Q和統(tǒng)一社會信用代碼、污染物排放口、排放污染物種類等基本信息;
。ǘ┘{稅人排放污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物和水污染物的濃度值等監(jiān)測結(jié)果;
。ㄈ⿲{稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異;蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的復(fù)核意見;
。ㄋ模┘{稅人環(huán)境違法排放行為處理處罰信息;
。ㄎ澹┉h(huán)境保護主管部門與稅務(wù)機關(guān)商定傳遞的其他涉稅信息。
第三十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過涉稅信息共享平臺,向環(huán)境保護主管部門傳遞在環(huán)境保護稅征收管理中獲取的下列信息:
(一)納稅人申報的單位基本信息,排放應(yīng)稅污染物的種類和數(shù)量、排放方式及去向,排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值,適用的排污系數(shù)或者物料衡算方法;
。ǘ┘{稅人申報的固體廢物產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量、處置量以及相關(guān)證明材料;
。ㄈ┘{稅人申報的應(yīng)納稅額、減免稅額、入庫稅款、欠繳稅款等;
。ㄋ模┘{稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異;蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報等風險疑點信息;
(五)納稅人涉稅違法行為處理信息;
(六)稅務(wù)機關(guān)與環(huán)境保護主管部門商定傳遞的其他涉稅信息。
第三十一條 環(huán)境保護稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地,是指應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口所在地、固體廢物產(chǎn)生地、工業(yè)噪聲產(chǎn)生地。
納稅人的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口與生產(chǎn)經(jīng)營地位于不同省級行政區(qū)的,由生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)管轄。
稅務(wù)機關(guān)對納稅人跨區(qū)域排放污染物的稅收管轄有爭議的,由爭議各方依照有利于征收管理的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的,報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。
第三十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依據(jù)環(huán)境保護主管部門傳遞的排污單位信息進行納稅人識別。
環(huán)境保護主管部門傳遞的信息中無對應(yīng)納稅人信息的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在納稅人首次辦理環(huán)境保護稅的納稅申報時進行納稅人識別,同時將相關(guān)信息傳遞給環(huán)境保護主管部門。
第三十三條 各級稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門應(yīng)當加強對納稅人的輔導培訓,做好納稅咨詢服務(wù)工作。
第三十四條 依照環(huán)境保護稅法第十條第三項的規(guī)定計算應(yīng)稅污染物排放量的,納稅人應(yīng)當在首次申報納稅時,按照下列要求填報其適用的排污系數(shù)、物料衡算方法:
。ㄒ唬┏钟信盼墼S可證的納稅人,按照適用的相關(guān)排污許可技術(shù)規(guī)范填報;
。ǘ┪闯钟信盼墼S可證的納稅人,按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門制定的排污系數(shù)、物料衡算方法填報。
納稅人變更適用的排污系數(shù)、物料衡算方法的,應(yīng)當在申報納稅時向稅務(wù)機關(guān)提交變更說明和相關(guān)材料。
第三十五條 納稅人申報固體廢物產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量和處置量時,應(yīng)當提供相應(yīng)的環(huán)境影響評價文件、轉(zhuǎn)移聯(lián)單、利用處置委托合同、受委托方資質(zhì)證明、管理臺賬以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
第三十六條 環(huán)境保護主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報的應(yīng)稅污染物排放信息以及適用的排污系數(shù)、物料衡算方法不符合相關(guān)規(guī)范的,應(yīng)當通知稅務(wù)機關(guān)處理。
第三十七條 違法排放應(yīng)稅污染物且未繳或者少繳環(huán)境保護稅的納稅人,應(yīng)當自環(huán)境保護主管部門執(zhí)法文書生效之日起十五日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第三十八條 納稅人申報的污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門傳遞的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照下列方法處理:
(一)納稅人按照自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量的,以環(huán)境保護主管部門傳遞的數(shù)據(jù)為準計算確定納稅人的應(yīng)納稅額;
。ǘ┘{稅人按照監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量的,以納稅人申報數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門傳遞數(shù)據(jù)孰高原則計算確定納稅人的應(yīng)納稅額。
第三十九條 環(huán)境保護稅法第二十條第二款所稱納稅申報數(shù)據(jù)資料異常,是指下列情形:
。ㄒ唬┘{稅人當期申報的應(yīng)稅污染物排放量與上年同期相比明顯偏低,且不能說明正當理由的;
(二)納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型企業(yè)相比明顯偏低,且不能說明正當理由的;
。ㄈ┘{稅申報數(shù)據(jù)資料明顯異常的其他情形。
第四十條 稅務(wù)機關(guān)依法實施環(huán)境保護稅的稅務(wù)檢查,環(huán)境保護主管部門予以配合。
第四十一條 納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)征收管理有關(guān)規(guī)定妥善保存應(yīng)稅污染物的監(jiān)測資料。
第五章 附 則
第四十二條 本條例自 年 月 日起施行。
關(guān)于《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施
條例(征求意見稿)》的說明
2016年12月25日十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱稅法),自2018年1月1日起施行。為保證稅法順利實施,財政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護部起草了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》(征求意見稿,以下簡稱條例),F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下:
一、條例起草過程
稅法經(jīng)全國人大常委會通過后,財政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護部即成立了條例起草工作小組,集中力量做好條例起草工作。2017年1-3月,與地方財政、稅務(wù)和環(huán)保部門多次進行座談,研究討論條例框架、具體政策及重點難點問題,并赴北京等地進行了實地調(diào)研。在此基礎(chǔ)上,起草了條例初稿。2017年4月,再次組織江蘇、浙江、上海、湖北等省市財稅部門討論修改條例初稿,并聽取環(huán)境科研機構(gòu)和專家的意見。在充分論證并吸收各方面意見基礎(chǔ)上,形成了條例征求意見稿。2017年5月,財政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護部就條例征求意見稿,分別征求了國務(wù)院有關(guān)部門和省級財政、稅務(wù)和環(huán)保部門意見,根據(jù)反饋意見,對條例作了進一步修改完善。
二、條例的主要內(nèi)容
。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人
條例在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上對環(huán)境保護稅的納稅人予以細化,明確繳納環(huán)境保護稅的其他生產(chǎn)經(jīng)營者是指個體工商戶和其他組織。(第二條)
(二)關(guān)于征稅對象
稅法規(guī)定,環(huán)境保護稅的征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類。條例對此作了解釋和細化規(guī)定:大氣污染物是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì);水污染物是指向環(huán)境排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì);固體廢物是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的固體廢物和醫(yī)療、預(yù)防和保健等活動中產(chǎn)生的醫(yī)療廢物,以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他固體廢物;噪聲是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音。上述應(yīng)稅污染物的具體范圍依照稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》確定。(第三條至第六條)
(三)關(guān)于計稅依據(jù)
稅法規(guī)定了應(yīng)稅污染物排放量的四種計算方法,條例針對有關(guān)具體情形又作了細化規(guī)定。
1.根據(jù)固體廢物排放特點,為便于計算和核查,明確應(yīng)稅固體廢物的排放量,按照當期固體廢物的產(chǎn)生量減去符合國家和地方環(huán)境保護標準的綜合利用量、貯存量和處置量計算(第十三條)。對納稅人逾期不辦理納稅申報、進行虛假納稅申報以及非法傾倒應(yīng)稅固體廢物的,為體現(xiàn)懲罰作用,明確其應(yīng)稅固體廢物的排放量按照當期固體廢物的產(chǎn)生量計算(第十四條)。
2.鑒于稅法規(guī)定對超標排放應(yīng)稅污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所征收環(huán)境保護稅,為此,條例明確城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所的應(yīng)稅污染物排放量,按照其當月超過排污許可限值或者國家和地方規(guī)定排放標準的污染物排放量計算。(第十五條)
3.鑒于稅法只規(guī)定了牛、豬、雞、鴨等部分禽畜養(yǎng)殖場污染當量數(shù)的計算方法,對稅法未規(guī)定的其他畜禽種類,條例明確其應(yīng)稅污染物排放量的計算方法由省級環(huán)境保護主管部門確定。(第二十一條)
4.條例對按照排污系數(shù)、物料衡算方法計算污染物排放量的具體情形作了規(guī)定。同時,為體現(xiàn)懲罰作用,對納稅人違反污染物監(jiān)測管理規(guī)定以及違法排放污染物的,明確其應(yīng)稅污染物排放量按照排污系數(shù)、物料衡算方法以污染物產(chǎn)生量計算。(第十八條、第十九條)
。ㄋ模╆P(guān)于稅收減免
條例對稅法規(guī)定的免稅和減稅情形作了具體明確。
1.對規(guī);B(yǎng)殖的范圍作了界定,屬于規(guī);B(yǎng)殖的不予免稅。但為鼓勵畜禽養(yǎng)殖場對廢棄物進行綜合利用和無害化處理,促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展,條例明確,規(guī)模化養(yǎng)殖場產(chǎn)生的養(yǎng)殖廢棄物在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存,并采取糞肥還田、制取沼氣、制造有機肥等方式進行綜合利用和無害化處理的,予以免稅。(第二十二條)
2.鑒于稅法明確對城鄉(xiāng)污水集中處理場所向環(huán)境達標排放的應(yīng)稅污染物免稅,對工業(yè)污水集中處理等場所不予免稅,為確保有關(guān)政策得到準確、有效執(zhí)行,條例對城鄉(xiāng)污水集中處理場所的范圍作了界定,明確城鄉(xiāng)污水集中處理場所是指面向社會公眾提供公共生活污水(污泥)集中處理服務(wù),并由政府支付運營服務(wù)費或安排運營資金的污水(污泥)集中處理廠站或者設(shè)施。同時明確,為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、工業(yè)聚集地以及其他特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的設(shè)施或者場所,以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理設(shè)施或者場所,不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場所的范圍。(第九條)
3.對減征環(huán)境保護稅應(yīng)當符合的條件作了細化規(guī)定,并對減征條件中應(yīng)稅污染物排放濃度值作了具體明確。(第二十三條)
(五)關(guān)于稅收征管
條例在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上對環(huán)境保護稅征管事項作了規(guī)定:
1.進一步明確了稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門和地方人民政府在環(huán)境保護稅征收管理中的職責。(第二十五條至第二十七條)
2.明確了建立環(huán)境保護稅涉稅信息共享平臺的具體要求,以及稅務(wù)機關(guān)與環(huán)境保護主管部門之間通過涉稅信息共享平臺傳遞信息的具體內(nèi)容。(第二十八條至第三十條)
3.明確了稅務(wù)機關(guān)對環(huán)境保護稅的管轄權(quán)以及稅收管轄爭議的處理辦法。(第三十一條)
4.對納稅人申報應(yīng)稅污染物排放信息以及適用的污染物排放量計算方法作了具體規(guī)定。(第三十四條、第三十五條)
5.對納稅申報數(shù)據(jù)資料異常及有關(guān)處理方法作了規(guī)定,納稅申報數(shù)據(jù)資料異常的具體情形由國務(wù)院稅務(wù)、環(huán)境保護主管部門界定。(第三十八條、第三十九條)
6.對環(huán)境保護主管部門與稅務(wù)機關(guān)工作配合機制作了具體規(guī)定,包括:稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依據(jù)環(huán)境保護主管部門傳遞的排污單位信息進行納稅人識別(第三十二條);各級稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門應(yīng)當加強對納稅人的輔導培訓,做好納稅咨詢服務(wù)工作(第三十三條);環(huán)境保護主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報的應(yīng)稅污染物排放信息以及適用的排污系數(shù)、物料衡算方法不符合相關(guān)規(guī)范的,應(yīng)當通知稅務(wù)機關(guān)處理(第三十六條);稅務(wù)機關(guān)依法實施環(huán)境保護稅的稅務(wù)檢查,環(huán)境保護主管部門予以配合(第四十條)。
此外,條例對國家和地方環(huán)境保護標準(第七條),國家和地方規(guī)定的排放標準(第八條),污染物排放量和污染當量數(shù)的含義(第十一條、第十二條),污染物排放口的確定方法(第十六條)等作了具體規(guī)定。
中華人民共和國環(huán)境保護稅法
。2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過)
目 錄
第一章 總 則
第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第三章 稅收減免
第四章 征收管理
第五章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進生態(tài)文明建設(shè),制定本法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人,應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物,是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
第四條 有下列情形之一的,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅:
。ㄒ唬┢髽I(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的;
(二)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
第五條 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的,應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的,應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。
第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額,依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。
應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求,在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出,報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第七條 應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù),按照下列方法確定:
。ㄒ唬⿷(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;
。ǘ⿷(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;
(三)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;
(四)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù),以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值,依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》執(zhí)行。
第九條 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物,按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》,區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物,按照污染當量數(shù)從大到小排序,對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅,對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù),報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第十條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù),按照下列方法和順序計算:
。ㄒ唬┘{稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的,按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;
。ǘ┘{稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的,按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;
。ㄈ┮蚺欧盼廴疚锓N類多等原因不具備監(jiān)測條件的,按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算;
。ㄋ模┎荒馨凑毡緱l第一項至第三項規(guī)定的方法計算的,按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
第十一條 環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算:
。ㄒ唬⿷(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額;
。ǘ⿷(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額;
。ㄈ⿷(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
(四)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列情形,暫予免征環(huán)境保護稅:
。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;
(二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;
。ㄈ┮婪ㄔO(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;
。ㄋ模┘{稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護標準的;
。ㄎ澹﹪鴦(wù)院批準免稅的其他情形。
前款第五項免稅規(guī)定,由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的,減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的,減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
第四章 征收管理
第十四條 環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。
縣級以上地方人民政府應(yīng)當建立稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機制,加強環(huán)境保護稅征收管理,保障稅款及時足額入庫。
第十五條 環(huán)境保護主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。
環(huán)境保護主管部門應(yīng)當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關(guān)信息,定期交送稅務(wù)機關(guān)。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息,定期交送環(huán)境保護主管部門。
第十六條 納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日。
第十七條 納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
第十八條 環(huán)境保護稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物、水污染物的濃度值,以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
第十九條 納稅人按季申報繳納的,應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人應(yīng)當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對。
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異;蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的,可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核,環(huán)境保護主管部門應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
第二十一條 依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的,由稅務(wù)機關(guān)會同環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。
第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物,申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院海洋主管部門規(guī)定。
第二十三條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第二十四條 各級人民政府應(yīng)當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設(shè)投入,對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設(shè)備的投資予以資金和政策支持。
第五章 附 則
第二十五條 本法下列用語的含義:
。ㄒ唬┪廴井斄浚侵父鶕(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性,衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物,其污染程度基本相當。
。ǘ┡盼巯禂(shù),是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下,生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。
。ㄈ┪锪虾馑,是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。
第二十六條 直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者,除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外,應(yīng)當對所造成的損害依法承擔責任。
第二十七條 自本法施行之日起,依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅,不再征收排污費。
第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。